国家税务总局龙岩市税务局第一稽查局公告

国家税务总局龙岩市税务局第一稽查局公告 （岩税一稽公〔2022〕17号）

龙岩康顺通工贸有限公司（纳税人识别号： 91350881399362395T, 纳税人注册地址：漳平市菁城街富山工业区富山北路 28 号）：

因无法通过其他法定方式送达，现我局依法对你公司公告送达《税务处理决定书》(岩税一稽处〔 2022 〕 38 号)。

我局于 2022 年 3 月 3 日至 2022 年 4 月 15 日，对你公司 2017 年 1 月 1 日至 2018 年 12 月 31 日期间，涉嫌取得虚开发票情况进行了检查，违法事实及处理决定如下：

一、违法事实

你公司 2017 年 6 月至 2018 年 7 月期间，取得深圳市顺源陶瓷颜料有限公司和深圳市炫丽彩陶瓷颜料有限公司开具的 1621 份《深圳增值税专用发票》，金额合计 31909193.54 元，税额合计 5344787.86 元，价税合计 37253981.40 元。具体发票明细如下：

发票代码： 4403171130，发票号码： 01076476 、 01137893-01137917 、 04225848-04225872 、 04250824-04250828 、 08769505-08769523 、 08808977-08809001 、 08839773-08839797 、 08880188-08880212 、 12991363-12991377 、 13008047-13008070 、 13035056-13035080 、 13063479-13063493 、 13050627-13050635 ；发票代码： 4403172130，发票号码： 08069519-08069528 、 08124658-08124682 、 12613896-12613905 、 12652291-12652300 、 03132703-03132712 、 20748837-20748861 、 20779467-20779491 、 20815993-20816012 、 20861838-20861852 、 20895489-20895498 、 27749940-27749964 、 27771670-27771684 、 27794750-27794759 、 27829729-27829743 、 27849925-27849934 、 45078001-45078025 、 45097222-45097246 、 36356798-36356822 、 36392203-36392227 、 36416809-36416833 、 36445537-36445561 、 36468773-36468804 ；发票代码： 4403173130，发票号码： 02307301-02307330 、 06098733-06098737 、 06098740 、 06112635-06112637 、 10640741-10640755 、 10650136-10650155 、 19246037-19246056 ；发票代码： 4403174130，发票号码： 05317261-05317270 、 07519367-07519376 、 17529744-17529753 ；发票代码： 4403172130，发票号码： 03155555-03155579 、 20738860-20738869 、 20869787-20869811 、 20895499-20895508 、 27744346-27744366 、 27744368-27744370 、 27771660-27771669 、 27794740-27794749 、 27829744-27829753 、 45075800 、 45078026-45078049 、 45098886-45098910 、 36335994-36340018 、 36376434-36376458 、 36401563-36401587 、 36439790-36439814 、 36468813-36468837 、 54300648-54300672 、 54331256-54331280 、 57113760-57113784 、 57133074-57133098 ；发票代码： 4403173130，发票号码： 02288473-02288497 、 02307159-02307183 、 02323016-02323040 、 02339045-02339069 、 02353598-02353622 、 02354754-02354770 、 02354772-02354778 、 06016559-06016583 、 06026583-06026607 、 06061948-06061972 、 06084866-06084890 、 10651285-10651309 、 10681446-10681520 、 10704355-10704379 、 19247958-19248000 ；发票代码： 4403174130，发票号码： 07450124-07450149。

你公司于 2017 年 6 月至 2018 年 7 月期间，将上述 1621 份增值税专用发票认证抵扣，抵扣税额 5344787.86 元，于 2017 年度和 2018 年度将上述协查发票列支成本，并在申报 2017 年和 2018 年企业所得税税前扣除。

上述 1621 份增值税专用发票经国家税务总局深圳市税务局第三稽查局证实为虚开增值税专用发票。

1. 你公司将虚开的增值税专用发票申报抵扣销项税额，违反了《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令 538 号，2017 年 11 月 19 日中华人民共和国国务院令第 691 号修订）第九条和《国家税务总局关于纳税人虚开增值税专用发票征补税款问题的公告》（国家税务总局公告〔 2012 〕 33 号）规定，你公司 2017 年 6 月至 2018 年 7 月多申报抵扣进项税额合计 5344787.86 元（其中 2017 年 6 月 91541.41 元、 7 月 180380.84 元、 8 月 136799.06 元、 9 月 149481.9 元、 10 月 215918.3 元、 11 月 214357.69 元、 12 月 498724.35 元、 2018 年 1 月 634212.09 元、 2 月 716140.88 元、 3 月 469035.5 元、 4 月 761906.45 元、 5 月 532591.85 元、 6 月 552857.82 元、 7 月 190839.72 元）。

①造成多退 2017 年 7 月至 2018 年 7 月增值税合计 4087085.62 元（其中 2017 年 7 月 271922.25 元、 8 月 136799.06 元、 9 月 149481.90 元、 10 月 215918.30 元、 11 月 166204.72 元、 12 月 335063.63 元、 2018 年 1 月 332898.40 元、 2 月 726470.47 元、 3 月 354874.55 元、 4 月 544686.04 元、 5 月 354782.91 元、 6 月 366917.13 元、 7 月 131066.26 元），详见《免抵退税计算表》。

②造成少缴 2017 年 11 月至 2018 年 7 月增值税合计 1257702.24 元（其中 2017 年 11 月 47364.79 元、 12 月 103096.50 元、 2018 年 1 月 102112.80 元、 2 月 250223.70 元、 3 月 114160.95 元、 4 月 217220.41 元、 5 月 177808.94 元、 6 月 185940.69 元、 7 月 59773.46 元）。

2. 违反了《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》（国发〔 1985 〕 19 号，2011 年 1 月 8 日国务院令第 588 号修订）第二条、第三条、第四条、《征收教育费附加的暂行规定》(国发〔 1986 〕 50 号，2011 年 1 月 8 日国务院令第 588 号修订) 第二条、第三条、第六条、《福建省人民政府关于调整地方教育附加征收标准等问题的通知》（闽政文〔 2011 〕 230 号）第一条、第二条和《财政部 国家税务总局关于生产企业出口货物实行免抵退税办法后有关城市维护建设税、教育费附加政策的通知》（财税〔 2005 〕 25 号）第一条规定，造成你公司少申报缴纳 2017 年 7 月至 2018 年 7 月城市维护建设税合计 374135.16 元（其中 2017 年 7 月 19034.56 元、 8 月 9575.93 元、 9 月 10463.73 元、 10 月 15114.29 元、 11 月 14949.87 元、 12 月 30671.21 元、 2018 年 1 月 30450.78 元、 2 月 68368.59 元、 3 月 32832.49 元、 4 月 53333.45 元、 5 月 37281.43 元、 6 月 38700.05 元、 7 月 13358.78 元）；少申报缴纳 2017 年 7 月至 2018 年 7 月教育费附加合计 160343.62 元（其中 2017 年 7 月 8157.67 元、 8 月 4103.97 元、 9 月 4484.45 元、 10 月 6477.55 元、 11 月 6407.09 元、 12 月 13144.80 元、 2018 年 1 月 13050.34 元、 2 月 29300.82 元、 3 月 14071.06 元、 4 月 22857.19 元、 5 月 15977.76 元、 6 月 16585.73 元、 7 月 5725.19 元）；少申报缴纳 2017 年 7 月至 2018 年 7 月地方教育附加合计 106895.76 元（其中 2017 年 7 月 5438.45 元、 8 月 2735.98 元、 9 月 2989.64 元、 10 月 4318.37 元、 11 月 4271.39 元、 12 月 8763.20 元、 2018 年 1 月 8700.22 元、 2 月 19533.88 元、 3 月 9380.71 元、 4 月 15238.13 元、 5 月 10651.84 元、 6 月 11057.16 元、 7 月 3816.79 元）。
3. 你公司将虚开的 1621 份增值税专用发票列支成本，并在 2017 年度、 2018 年度企业所得税税前扣除，违反了《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（中华人民共和国国务院令第 362 号，2016 年 2 月 6 日中华人民共和国国务院令第 666 号修正）第二十九条第一款和《中华人民共和国发票管理办法》（国务院令第 587 号，2019 年 3 月 2 日中华人民共和国国务院令第 709 号《国务院关于修改部分行政法规的决定》修订）第二十一条、第二十二条规定，你公司取得上述已证实虚开的 1621 份《深圳增值税专用发票》，不得作为企业所得税税前扣除凭证。

因你公司将取得已证实虚开增值税专用发票作为企业所得税税前扣除凭证列支成本，存在虚假列支成本问题，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令第四十九号，2015 年 4 月 24 日中华人民共和国主席令第 23 号修订）第三十五条第一款第（四）项的规定，核定你公司 2017 和 2018 年度企业所得税应纳税额，根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（中华人民共和国国务院令第 362 号，2016 年 2 月 6 日中华人民共和国国务院令第 666 号修正）第四十七条第一款第（二）项、《福建省国家税务局 福建省地方税务局关于企业所得税核定征收有关问题的公告》（福建省国家税务局福建省地方税务局公告 2016 年第 18 号）、《国家税务总局福建省税务局关于企业所得税核定征收有关问题的公告》（福建省税务局公告〔 2018 〕 14 号）的规定，2017 年和 2018 年制造业企业所得税应税所得率为 5%，你公司 2017 年营业收入 30119853.46 元，核定 2017 年应纳税所得额 1505992.67 元，应纳企业所得税 376498.17 元，申报缴纳企业所得税为 0，少缴 2017 年企业所得税 376498.17 元； 2018 年营业收入 48991850.69 元，核定 2018 年应纳税所得额 2449592.53 元，应纳企业所得税 612398.13 元，申报企业所得税 77780.5 元（其中已纳税额 31780.50 元，申报欠缴税额 46000.00 元)，少缴 2018 年企业所得税 534617.63 元。

以上少缴及返纳税费合计 6897278.20 元（其中：增值税 5344787.86 元、城市维护建设税 374135.16 元、教育费附加- 增值税教育费附加 160343.62 元、地方教育附加- 增值税地方教育附加 106895.76 元、企业所得税 911115.80 元）。

其中少缴增值税合计 1257702.24 元（ 2017 年 11 月 47364.79 元、 12 月 103096.50 元、 2018 年 1 月 102112.80 元、 2 月 250223.70 元、 3 月 114160.95 元、 4 月 217220.41 元、 5 月 177808.94 元、 6 月 185940.69 元、 7 月 59773.46 元）。

多退返纳增值税合计 4087085.62 元（ 2017 年 7 月 271922.25 元、 8 月 136799.06 元、 9 月 149481.90 元、 10 月 215918.30 元、 11 月 166204.72 元、 12 月 335063.63 元、 2018 年 1 月 332898.40 元、 2 月 726470.47 元、 3 月 354874.55 元、 4 月 544686.04 元、 5 月 354782.91 元、 6 月 366917.13 元、 7 月 131066.26 元）。

证据资料：

《已证实虚开通知单》、询问笔录、现场笔录、纳税申报表、抵扣发票统计表及发票明细、欠缴税费明细表、出口退税申报汇总表、开票明细、免抵退税计算表、相关账户资金流水等。

二、处理决定

（一）对上述违法事实，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第 538 号，2017 年 11 月 19 日国务院令第 691 号修订）第九条规定，对你公司多退增值税 4087085.62 元（其中 2017 年 7 月 271922.25 元、 8 月 136799.06 元、 9 月 149481.90 元、 10 月 215918.30 元、 11 月 166204.72 元、 12 月 335063.63 元、 2018 年 1 月 332898.40 元、 2 月 726470.47 元、 3 月 354874.55 元、 4 月 544686.04 元、 5 月 354782.91 元、 6 月 366917.13 元、 7 月 131066.26 元）；少缴增值税 1257702.24 元（其中 2017 年 11 月 47364.79 元、 12 月 103096.50 元、 2018 年 1 月 102112.80 元、 2 月 250223.70 元、 3 月 114160.95 元、 4 月 217220.41 元、 5 月 177808.94 元、 6 月 185940.69 元、 7 月 59773.46 元），以上合计增值税 5344787.86 元，予以追缴。

因出口返纳税款需由主管税务机关国家税务总局漳平市税务局录入返纳系统，故上述多退增值税 4087085.62 元（其中 2017 年 7 月 271922.25 元、 8 月 136799.06 元、 9 月 149481.90 元、 10 月 215918.30 元、 11 月 166204.72 元、 12 月 335063.63 元、 2018 年 1 月 332898.40 元、 2 月 726470.47 元、 3 月 354874.55 元、 4 月 544686.04 元、 5 月 354782.91 元、 6 月 366917.13 元、 7 月 131066.26 元），由国家税务总局漳平市税务局录入返纳系统并追缴。

（二）对上述违法事实，根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》(国发[1985]19 号，2011 年 1 月 8 日国务院令第 588 号修订) 第二条、第三条、第四条规定，对你公司少缴城市维护建设税 374135.16 元（其中 2017 年 7 月 19034.56 元、 8 月 9575.93 元、 9 月 10463.73 元、 10 月 15114.29 元、 11 月 14949.87 元、 12 月 30671.21 元、 2018 年 1 月 30450.78 元、 2 月 68368.59 元、 3 月 32832.49 元、 4 月 53333.45 元、 5 月 37281.43 元、 6 月 38700.05 元、 7 月 13358.78 元），予以追缴。

（三）对上述违法事实，根据《征收教育费附加的暂行规定》(国发[1986]50 号,2011 年 1 月 8 日国务院令第 588 号修订) 第二条、第三条、第六条的规定，对你公司少缴教育费附加- 增值税 160343.62 元（其中 2017 年 7 月 8157.67 元、 8 月 4103.97 元、 9 月 4484.45 元、 10 月 6477.55 元、 11 月 6407.09 元、 12 月 13144.80 元、 2018 年 1 月 13050.34 元、 2 月 29300.82 元、 3 月 14071.06 元、 4 月 22857.19 元、 5 月 15977.76 元、 6 月 16585.73 元、 7 月 5725.19 元），予以追缴。

（四）对上述违法事实，根据《福建省人民政府关于调整地方教育附加征收标准等问题的通知》（闽政文〔 2011 〕 230 号）第一条、第二条的规定，对你公司少缴地方教育附加- 增值税 106895.76 元（其中 2017 年 7 月 5438.45 元、 8 月 2735.98 元、 9 月 2989.64 元、 10 月 4318.37 元、 11 月 4271.39 元、 12 月 8763.20 元、 2018 年 1 月 8700.22 元、 2 月 19533.88 元、 3 月 9380.71 元、 4 月 15238.13 元、 5 月 10651.84 元、 6 月 11057.16 元、 7 月 3816.79 元），予以追缴。

（五）对上述违法事实，根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第 63 号,2018 年 12 月 29 日中华人民共和国主席令第 23 号修正）第一条、第三条、第四条、第二十二条规定，对你公司少缴企业所得税 911115.80 元（其中 2017 年 376498.17 元、 2018 年 534617.63 元），予以追缴。

（六）对上述违法事实，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令第 49 号,2015 年 4 月 24 日中华人民共和国主席令第 23 号修订）第三十二条和《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（中华人民共和国国务院令 362 号，2016 年 2 月 6 日中华人民共和国国务院令第 666 号修正）第七十五条、第一百零九条的规定，对上述少缴税款自滞纳之日起至入库之日止按日加收万分之五的滞纳金。

（七）今后若有新的证据证明是你公司以违法手段获得的，再另案处理。

限你公司自收到本决定书之日起 15 日内到国家税务总局漳平市税务局，将上述税款及滞纳金缴纳入库，并按照规定进行相关账务调整。逾期未缴清的，将依照《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条规定强制执行。

你公司若同我局在纳税上有争议，必须先依照本决定的期限缴纳税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可自上述款项缴清或者提供相应担保被税务机关确认之日起六十日内依法向国家税务总局龙岩市税务局申请行政复议。

本公告自发布次日起满三十日，即视为送达。

特此公告。

国家税务总局龙岩市税务局第一稽查局 2022 年 6 月 14 日